ДДС – Данък върху добавената стойност: какво е и как се начислява в ЕС

ДДС в ЕС накратко и ясно – какво е, как се начислява по веригата, кой го плаща, примери за стоки и услуги, необлагаеми категории, фактуриране и право на данъчен кредит

Данък върху добавената стойност (ДДС) често се изписва като „ДДС“ (на английски VAT). Това е английското наименование на косвен данък върху потреблението, който се добавя към стоки и услуги, продавани в Европейския съюз. Прилича на данъка върху продажбите, който се използва в някои щати на САЩ, но за разлика от него се начислява на всеки етап от производството и дистрибуцията, като данък се плаща само върху „добавената стойност“. В крайна сметка тежестта на данъка се понася от крайния потребител.

Как се начислява ДДС по веригата

• Производител: продава стока на търговец на едро, начислява ДДС върху продажната цена и внася този данък в бюджета, като има право да приспадне ДДС, платен върху своите покупки (материали, услуги).
• Търговец на едро: продава на магазин, начислява ДДС и внася разликата между начисления от него ДДС и ДДС, платен на производителя (т.нар. данъчен кредит).
• Магазин: продава на крайния клиент, начислява ДДС и внася разликата между събрания от клиента ДДС и платения на търговеца на едро.

За да приспадат платения ДДС като данъчен кредит, предприятията издават и съхраняват данъчни фактури. Единствено крайният клиент не може да приспада ДДС и понася пълния размер в крайната цена.

Бърз пример с числа

При ставка 20%:

• Производител продава на едро за 100 (без ДДС) → начислява 20 ДДС → цена с ДДС 120. Внася 20 (ако няма входящ ДДС за приспадане).
• Търговец на едро продава на магазин за 150 (без ДДС) → начислява 30 ДДС → цена с ДДС 180. Дължи 30 минус 20 = 10.
• Магазин продава на клиент за 200 (без ДДС) → начислява 40 ДДС → цена с ДДС 240. Дължи 40 минус 30 = 10.

Общо в бюджета постъпват 20 + 10 + 10 = 40, което е равно на ДДС върху крайната стойност, платен от потребителя.

Сметки: ДДС = цена без ДДС × ставка. Цена с ДДС = цена без ДДС × (1 + ставка). Цена без ДДС = цена с ДДС / (1 + ставка).

ДДС върху услуги

ДДС се начислява не само върху стоки, но и върху услуги. Например автосервиз може да продаде резервна част за автомобила (стока) и да начисли ДДС върху нея. Ако същият сервиз монтира частта (услуга), се начислява ДДС и върху цената на труда. Често частите и трудът са на една и съща ставка, но има изключения според правилата в отделната държава.

Ставки на ДДС в ЕС

• Стандартна ставка: във всяка държава членка има една основна ставка (по правилата на ЕС тя не може да е под 15%). В практиката тя варира приблизително между 17% и 27%.
• Намалени ставки: повечето държави прилагат 1–2 намалени ставки за определени категории (напр. книги, храни, обществен транспорт, хотели и др.).
• България (пример): стандартна ставка 20%; намалена ставка 9% за някои доставки (напр. книги и учебници, ресторантьорски услуги и др. съгласно действащото законодателство); 0% при износ извън ЕС и някои специфични доставки.

Освобождавания и изключения

• Не всички доставки се облагат. Типично освободени без право на данъчен кредит са определени здравни, образователни, финансови и застрахователни услуги, социални услуги, пощенски услуги и др., като точният обхват е определен в националното законодателство по правилата на ЕС.
• Книги и електронни книги в много държави ползват намалена или дори нулева ставка, но правилата се различават по страни.
• Детски дрехи: нулева или намалена ставка се прилага само в някои държави (например Ирландия). В други държави могат да са на стандартна ставка. Следователно не е вярно, че навсякъде детските книги и дрехи са без ДДС.

Трансгранични продажби и онлайн търговия

• Вътреобщностни доставки (B2B стоки): при продажба към компания в друга държава от ЕС доставчикът обичайно прилага 0% в своята държава, ако са изпълнени условията (доказано движение на стоката, валиден ДДС номер на клиента). Купувачът самоначислява ДДС в своята държава.
• Услуги B2B: често се прилага механизъм „обратно начисляване“ (самоначисляване) от получателя в неговата държава.
• Продажби към крайни клиенти (B2C) в ЕС: когато продавачът надхвърли общия праг за дистанционни продажби в ЕС (в момента 10 000 евро годишно за всички държави взети заедно), той начислява ДДС по ставката на държавата на клиента и може да декларира чрез системата OSS (One-Stop Shop).
• Внос/износ: износът извън ЕС обичайно е с 0% ДДС, докато при внос в ЕС се дължи вносен ДДС. За пратки с ниска стойност (до 150 евро) може да се използва IOSS (Import One-Stop Shop).

Регистрация, фактуриране и отчетност

• Регистрация по ДДС: изисква се при надхвърляне на определени оборотни прагове или при извършване на определени видове сделки; праговете и правилата се различават по държави. В България общият праг за задължителна регистрация е 100 000 лв. за предходните 12 месеца.
• Фактури: за начислен ДДС се издава данъчна фактура с изискуемите реквизити (дата, номер, доставчик/получател, ДДС номер, описание, количество, цена без ДДС, ставка, сума на ДДС). Корекции се правят чрез известия (дебитни/кредитни).
• Отчитане: регистрираните лица подават периодични справки-декларации (месечно или тримесечно според държавата), водят отчетни регистри и съхраняват документи. Нараства и използването на електронно отчитане и е-фактуриране.

Кога не се начислява ДДС

• При освободени доставки (например определени здравни/образователни/финансови услуги).
• При износ извън ЕС и някои вътреобщностни доставки (при изпълнение на условията).
• При обратно начисляване (самоначисляване от получателя) за определени сделки.
• При малки предприятия под местния праг за регистрация (ако изберат да не се регистрират доброволно); тогава те не начисляват ДДС, но и не могат да приспадат платен ДДС.

ДДС е ефективен, но може да бъде сложен за прилагане заради различните ставки, изключения и специфични правила за трансгранични сделки. Основният принцип остава прост: предприятията събират ДДС от името на държавата и приспадат платения от тях ДДС по входящите покупки, докато крайният потребител заплаща пълния данък в крайната цена.

Въпроси и отговори

В: Какво представлява данъкът върху добавената стойност?

В: По какво ДДС прилича на данъка върху продажбите в САЩ?

В: Кой плаща ДДС?

Въпрос: Всички ли трябва да плащат ДДС?

В: ДДС се добавя към всички продукти?

В: Защо някои компании начисляват ДДС върху услугите?

В: Лесно ли е да се изчисли ДДС?

Търсене по буква